Налоговая база: акцизы и НДС

Содержание
  1. Ставки акцизов: виды, примеры расчёта налога
  2. Что такое акцизы?
  3. Виды акцизов
  4. Сколько платить за топливо — ставка акцизов на бензин
  5. Налоговое бремя — сумма за алкоголь
  6. Сигареты — дорогостоящее пристрастие потребителей-налогоплательщиков
  7. Льготы и преференции
  8. Определение НДС и примеры расчёта
  9. Льготы по НДС
  10. Что сначала начисляется акциз или ндс
  11. Акцизы и НДС как косвенные налоги
  12. Как они соотносятся в 2019
  13. Учет акцизов при расчете налога на добавленную стоимость
  14. Акциз и НДС – учет налогов и их отличия
  15. Косвенные налоги в составе цены
  16. Ставки и объекты акцизов
  17. Учет акцизов при расчете налога на добавленную стоимость
  18. Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров – НалогОбзор.Инфо
  19. Что считается реализацией
  20. Когда начислять акциз
  21. Ставки акциза
  22. Глава 22 НК РФ. Акцизы
  23. Какие товары являются подакцизными
  24. Когда начисляются акцизы
  25. Когда не начисляются акцизы
  26. Ставки акцизов
  27. Как рассчитать акцизы
  28. Как учесть входные акцизы
  29. Когда перечислять акцизы в бюджет
  30. Как отчитываться по акцизам
  31. Акцизы при экспорте

Ставки акцизов: виды, примеры расчёта налога

Налоговая база: акцизы и НДС

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся внешнеторговыми операциями с определёнными категориями товаров, обязаны выплачивать акциз при перемещении подакцизной продукции через границу РФ.

Ниже мы рассмотрим главные функции и виды акцизов в зависимости от объекта налогообложения. Выясним ставки акцизов на 2015 год и уточним условия предоставления льгот и преференций налогоплательщикам акцизов, воспользуемся формулами расчёта акцизов и ещё одного налога — НДС, приведём примеры расчётов.

Что такое акцизы?

Акцизы относятся к косвенным налогам. Их плательщики — организации и предприниматели, перемещающие подакцизную продукцию через границу РФ. Но, этот налог входит в стоимость подакцизных товаров, поэтому бремя налогоплательщика ложится на конечного потребителя.

Облагаются акцизами товары, спрос на которые не меняется из-за понижения или повышения стоимости.

Устанавливается это косвенное налогообложение для перераспределения средств со сверхприбыли в бюджет страны или для защиты национальной продукции путём обложения акцизами импортных товаров.

Начинающим участникам ВЭД будет полезно узнать, как вообще происходит расчёт таможенных платежей. Об этом мы писали в прошлой статье, но, вернёмся к нашей теме.

Виды акцизов

Классифицируются акцизы в зависимости от того, на какую группу товаров они устанавливаются: алкогольные напитки, этиловый спирт, сигареты, легковые машины. Акцизы начисляются на бензин и дизельное топливо, моторное масло, бытовое топливо для отопительных приборов.

Акцизы на разную продукцию имеют разные ставки, методы расчётов.

Сколько платить за топливо — ставка акцизов на бензин

В 2015 году произошло изменение ставок на бензин (ставка приводится из расчёта на одну тонну). Плательщики выплачивают за:

  • автобензин ниже 3-го класса – 13 332 рубля;
  • 3-го класса – 12 879 рублей;
  • 4-го класса – 10 358 рублей;
  • 5-го класса – 6 223 рубля;
  • прямогонный автобензин – 13 502 рубля.

Для расчёта акциза требуется умножить налоговую базу на ставку (определяется согласно 194 статье НК). Для расчётов существует следующая формула:

СА = БН * СтА,

где СА – это сумма акциза; БН – налоговая база; СтА – ставка (в расчёте на одну тонну).

Пример: Предприятие выпустило 1 000 тон автобензина 3-го класса, который был продан оптовой организации. Расчёт акциза: 12 879 рублей * 1 000 тонн = 12 879 000 рублей.

Налоговое бремя — сумма за алкоголь

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими. Налоговая ставка зависит от содержания спирта в продукции.

Зависимость ставки от содержания спирта нужна для того, чтобы сократить изготовление крепких спиртных напитков.

Ставка на основную алкогольную продукцию из расчёта на литр следующая:

  1. На этиловый спирт, использующийся в косметических или парфюмерных целях, при оплате организацией аванса по акцизам – 0 рублей;
  2. На этиловый спирт без выплаты аванса по акцизам – 93 рубля;
  3. На алкоголь, крепость которого превышает 9% (исключая пиво и игристые вина) – 500 рублей;
  4. На алкоголь, крепость которого меньше 9% (исключая пиво и игристые вина) – 400 рублей;
  5. На вина (исключая игристые вина) – 8 рублей;
  6. На игристые вина – 25 рублей;
  7. Пиво с крепостью меньше 0,5% — 0 рублей;
  8. Пиво с крепостью от 0,5% до 8,6% — 18 рублей.

Перед тем, как производить расчёты, требуется узнать налоговую ставку. Расчёты производятся по следующей формуле:

СА = ОРП * СА,

Где СА – сумма акцизов, ОРТ – количество проданных товаров, СА – ставка.

Пример: Организацией было продано 100 000 литров пива. В каждом литре процент спирта составляет 8,6. Цена за 1 литр равна 60 рублям, ставка – 18 рубль в расчёте на литр. Узнать сумму пива можно, произведя следующие расчёты: 10 000 * 60 = 600 000 рублей. Для суммы акциза требуется 10 000 умножить на 18. В итоге, акцизный сбор составит 180 000 рублей.

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими.

Сигареты — дорогостоящее пристрастие потребителей-налогоплательщиков

Акцизы на сигареты уплачиваются за любой вид табака, в том числе за курительный. База налога рассчитывается, ориентируясь на сигарету или килограмм табака. Ставки на сигареты в 2015 году составляют:

  • Сигары – 128 рублей (штука);
  • Сигариллы, биди, кретек – 1 920 (тысяча штук);
  • Сигареты – 960 рублей (тысяча штук) плюс 8,5% расчетной стоимости;
  • Курительный, кальянный и другие виды табака — 1 800 рублей (килограмм).

Акцизы на сигареты рассчитываются по следующей формуле:

Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа),

Где Са – акцизный сбор, Ос – количество проданного товара, Ас – твёрдая налоговая ставка, Оа – цена на продаваемую продукцию, Аа – адвалорная ставка.

Пример: Организация по производству табака продала 1 000 килограмм продукции. Цена на килограмм товара составляет 7 000 рублей. Ставка равна 1 800 рублей за килограмм. Находим стоимость табака: 1 000 * 7 000 = 7 000 000 рублей. Рассчитываем акцизы: 1 000 * 1 800 = 1,8 миллионов рублей.

Льготы и преференции

Акцизные сборы не распространяются на некоторые категории товаров.

Это подакцизная продукция, передаваемая филиалам компании, которые не могут быть налогоплательщиками, этиловый спирт, передаваемый филиалам компании для изготовления продукции, не облагающейся акцизами.

Льготы предоставляются на денатурированный этиловый спирт и спиртосодержащие денатурированные товары, продаваемые по квотам, закачку газа в пласт в целях нормализации давления, закачку газа в хранилища под землёй.

Акцизы не требуется выплачивать при продаже продукции, облагаемой акцизами, которая помещена под режим экспорта из РФ. Информация о документах подтверждения экспорта вот тут. Не нужно платить налог при первичной продаже конфискованных товаров, продукции, не имеющей собственника, продаже природного газа для личного потребления жилищными кооперативами, физическими лицами и так далее.

Освобождение от акцизов происходит только в том случае, если ведётся учёт соответствующих операций.

Определение НДС и примеры расчёта

НДС представляет собой налог на добавочную стоимость. Его выплачивает контрагент с разницы между закупаемой стоимостью товара и ценой, по которой товар продаётся. Как найти контрагента за рубежом, читайте здесь.

Пример расчёта НДС: Организацией закупается 50 кофт стоимостью 200 рублей. В цену включен налог 18%. Оплачивает его поставщик. Стоимость кофт, в перерасчёте на проценты, можно выразить, как 118%. Цена на кофты, исключая налог, составляет 169,5 рублей. Оставшаяся сумма от стоимости (30,5 рублей) – это и есть НДС. За 50 кофт придётся отдать НДС в размере 1525 рублей.

Льготы по НДС

Льготы по НДС предоставляются при продаже следующих товаров и услуг:

  • почтовые марки, конверты и открытки с марками;
  • народные промыслы;
  • медицинская продукция;
  • драгоценные монеты;
  • ремонт по гарантии в рамках гарантийного срока;
  • ремонтные работы по восстановлению исторических и культурных памятников, зданий культурного значения;
  • научно-исследовательская деятельность в счёт бюджета;
  • драгоценные металлы;
  • питание для школьных и дошкольных объектов, медицинских учреждений;
  • медицинские услуги;
  • перевозка в городском и пригородном транспорте;
  • тушение лесных пожаров;
  • обслуживание воздушного, морского транспорта;
  • аренда спортивных сооружений в целях организации мероприятий спортивного характера;
  • продажа домов, квартир;
  • продажа прав на различные изобретения;
  • лом, отходы чёрных и цветных металлов.

Льготы предоставляются определённым организациям:

  • учреждения, оказывающие образовательные услуги;
  • магазины беспошлинной торговли;
  • учреждения культурного значения;
  • базы отдыха, санатории;
  • сельскохозяйственные производители;
  • ритуальные службы;
  • архивы;
  • банки;
  • страховые компании;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • аптеки;
  • адвокатские конторы;

Льготы представляются при проведении некоторых операций. Это аренда помещений иностранцами или иностранными компаниями, займы, продажа долей в уставном капитале, ценных бумаг, выполнение социальных программ по строительству жилья для военнослужащих. Льготы распространяются на операции с благотворительностью, предоставлением в аренду квартир, продажу лотерейных билетов.

Акцизы и НДС – понятия, с которыми знаком каждый предприниматель-налогоплательщик. Они довольно просто рассчитываются. Примеры помогут быстрее разобраться в правильном проведении расчётов. Перед уплатой налогов стоит проверить, можете ли вы получить льготы.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Источник: https://vedinform.com/customs/payments/akcizy.html

Что сначала начисляется акциз или ндс

Налоговая база: акцизы и НДС

Все физические лица и производители обязаны выплачивать государству налоги со своих доходов и прибылей. Это прямые налоги. Кроме этого существуют косвенные, направленные на потребителей материальных благ. Они применяются в форме надбавок к цене товаров.

Формально плательщиком такого вида налогов считается продавец товаров, услуг, работ, который выступает в роли посредника между государством и потребителями. Реальное бремя оплаты косвенных налогов ложится на плечи потребителей.

Акцизы и НДС как косвенные налоги

К косвенным относятся НДС и акцизный налог, которые служат важнейшей составляющей формирования доходов государственного бюджета. Правовая основа взимания этих налогов излагается в:

Акциз имеет форму надбавки к цене. Он является надёжным источником прибыли любого государства с рыночной экономикой. Акцизы характеризуются тем, что их применяют только к некоторым категориям товаров, которые не являются предметами первой необходимости и имеют высокий уровень рентабельности.

  • Поэтому основное предназначение этого вида налога — перевод в казну государства сверхприбылей от продажи высокорентабельной продукции.
  • Другой важной функцией акциза является то, что он служит своеобразным средством ограничения потребления подакцизной продукции.

Если бы не высокий акцизный налог, такие товары продавались бы по гораздо меньшей цене и были доступны более широким слоям населения. Это касается таких товаров, как спиртные напитки, пиво, табачные изделия.

НДС – это изъятие в казну государства определенной части прибавочной стоимости товаров и услуг в соответствии со ставками налогообложения. НДС – это налог с широкой базой обложения.

Он был введён сравнительно недавно. Ставка этого налога 18/118. Подакцизные товары облагаются налогом 2 раза: сначала – акциз, потом НДС.

При этом НДС начисляется не только на первоначальную стоимость товара, но и на акциз.

Как они соотносятся в 2019

  • НДС относится к многоступенчатым налогам, который взимается на разных стадиях реализации товаров и услуг. Он применяется только к части стоимости товара, а акциз – ко всей его стоимости.
  • Акциз выплачивается в бюджет на начальном этапе производителем товара 1 раз и больше не взимается, но фактически оплачивает его потребитель из своего кармана. Сумма акциза становится неотъемлемой частью стоимости товара. Однократность выплаты выгодно отличает акцизы от НДС, так как это способствует сдерживанию инфляционных процессов.

По сравнению с акцизом НДС имеет более широкую область использования.

Акциз направлен на довольно узкий перечень товаров, не касается сферы услуг и работ. Акцизное налогообложение носит индивидуальный характер и применяется к отдельным видам подакцизных товаров.

НДС и акциз имеют несколько общих свойств:

  • Оказывают воздействие на увеличение или сокращения производства определённых товаров.
  • Являются инструментом регулирования цен.
  • Влияют на доходы и расходы определенных слоев населения.
  • Служат действенным средством пополнения бюджета государства.

Учет акцизов при расчете налога на добавленную стоимость

Производители и продавцы подакцизных товаров не входят в перечень лиц, освобождённых от уплаты НДС. Предприятия и индивидуальные предприниматели обладают правом не платить НДС в следующих случаях:

  • если выплачивают налоги по упрощённой схеме (единый сельхозналог или ЕНВД);
  • если выручка от реализации товара за 3 последних месяца меньше 2 миллионов руб.

Это не относится к ИП и предприятиям, реализующим подакцизные товары. При наличии освобождения от НДС оно может быть досрочно утрачено, если в течение последних трёх календарных месяцев предприятие или ИП занималось реализацией подакцизной продукции, минерального сырья.

Акцизами облагаются товары как отечественного производства, реализуемые на территории страны, так и импортируемые: спиртосодержащие товары, табак, пиво, ювелирные изделия, нефтепродукты, газ, легковые автомобили (за исключением авто с ручным управлением), некоторые виды сырья.

Учет облагаемых НДС и не облагаемых (акциз) операций по топливу — тема видео ниже:

Объектом налогообложения для расчёта НДС для таких товаров является совокупная сумма нескольких составляющих:

  • акциза;
  • таможенной стоимости;
  • импортной таможенной пошлины.

Формула начисления НДС: НБ х СНДС: 100, в которой:

Акциз можно рассчитать по нескольким формулам. Наиболее популярная формула – с применением адвалорных (процентных) ставок:

  • Спт — сумма всех реализованных товаров, облагаемых акцизом;
  • А% – ставка акцизного налога в % к стоимости товара.

Исчисление НДС и акцизов при товарообороте внутри России может иметь определённые сложности, поэтому практикуется ведение отдельного учёта объектов налогообложения, которые требуют различных ставок косвенных налогов.

НДС и акцизы являются надбавками к цене товара, которую в конечном итоге выплачивает рядовой потребитель. Эти налоги позволяют государству решить многие финансовые проблемы, заниматься регулированием производства и потребления товаров и услуг.

Акцизы и НДС рассматривает видео ниже:

Технология включения косвенных налогов в состав цены

По подакцизным товарам включение в состав отпускной цены изготовителя косвенных налогов (акциза и НДС) имеет определенную последовательность. Вначале в состав цены включается акциз, а потом — НДС.

Это вызвано тем, что в налогооблагаемую базу для исчисления НДС входит и величина акциза. Поэтому по подакцизным товарам НДС невозможно включить в состав цены, если в ней не отражена величина акциза.

В настоящее время в состав цены акциз включается по специфическим (твердым) и комбинированным налоговым ставкам.

Специфические (твердые) налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме (в рублях) на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении. К примеру, налоговая ставка на спирт этиловый из всех видов сырья — 23 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, на сигары — 17 руб. 75 коп. за 1 штуку, на бензин прямогонный — 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну.

Комбинированные налоговые ставки для расчета акциза состоят из двух элементов: адвалорной части и специфической части.

К примеру, комбинированная налоговая ставка на сигареты с фильтром установлена в размере 100 руб. 00 коп.

за 1000 штук (специфическая часть) + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (адвалорная часть), но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, величина акциза, включаемого в состав цены единицы продукции, определяется в четыре этапа.

Первый этап. Рассчитывается специфическая (твердая) часть величины акциза, включаемого в состав цены единицы товара. По данным НК РФ определяется специфическая (твердая) ставка акциза на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении.

К примеру, на сигареты с фильтром специфическая часть налоговой ставки установлена в размере 100 руб. за 1000 штук. Цена же устанавливается на пачку сигарет, в которой находится 20 штук.

Исходя из этого, в состав цены одной пачки сигарет с фильтром следует включить величину специфической части акциза, равной 2 руб.=20/1000*100.

Второй этап. Рассчитывается адвалорная часть налоговой ставки. На сигареты с фильтром она установлена в размере 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены. К примеру, максимальная розничная цена одной пачки сигарет равна 50 руб. В этом случае адвалорная часть акциза составит 2 руб. 50 коп.=50*5/100.

Третий этап. Полученная величина адвалорной части акциза (2 руб. 50 коп.) сопоставляется с минимально возможной величиной акциза, установленной в Налоговом Кодексе РФ, (115 руб. за 1000 шт.).

На одну пачку сигарет минимально возможная величина акциза составляет 2 руб. 30 коп.=115/1000*20. Расчетная величина адвалорной части акциза больше, чем минимально возможная величина, т.е. 2 руб. 50 коп. > 2 руб. 30 коп.

Поэтому в состав цены одной пачки сигарет включается адвалорная часть акциза в размере 2 руб. 50 коп.

Четвертый этап. Определяется общая величина акциза, включаемая в цену одной пачки сигарет с фильтром. Для этого суммируются полученные на первом и третьем этапах расчета части акциза (специфическая и адвалорная части). Общая величина акциза составит 4 руб. 50 коп. в цене одной пачки сигарет (2 руб. + 2руб. 50 коп.).

Расчет акциза, включаемого в состав цены товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ: Налогооблагаемая база по акцизам:На= ТС + ТП + Тсб, где: ТС — таможенная стоимость,ТП — таможенная пошлина,Тсб- таможенный сбор

Расчет НДС, включаемого в состав цены, различается по подакцизным и остальным товарам. По подакцизным товарам НДС как элемент цены рассчитывается исходя из оптовой цены изготовителя, состоящей из себестоимости и прибыли, и величины акциза. По товарам, не входящим в группу подакцизных товаров, НДС определяется только исходя из оптовой цены изготовителя.

Технология расчета НДС как элемента цены осуществляется в несколько этапов.

На первом этапе определяется, входит ли товар в группу подакцизных или не входит. Допустим, что товар, на который должна быть сформирована цена, не является подакцизным. К примеру, станок токарный, оптовая цена изготовителя (ОЦизг.) на который составляет 200 тыс. руб.

На втором этане определяется ставка НДС, по которой налог должен быть включен в состав цены. На станок токарный действует ставка НДС в размере 18%.

На третьем этапе рассчитывается величина НДС как элемента цены по формуле= оптовая цена изготовителя*18/100

В нашем примере НДС будет составлять 36 тыс. руб. =200*18/100.

Если товар является подакцизным (к примеру, сигареты с фильтром), то НДС рассчитывается по формуле= (оптовая цена изготовителя+ величина акциза, включаемая в цену единицы продукции)*18/100

Допустим, что опт. Цена изгот.одной пачки сигарет равняется 28 руб. Величина акциза — 4 руб. 50 коп. В этом случае НДС в составе цены пачки сигарет будет составлять 5 руб. 85 коп. =(28+4,50)*18/100.

Как правило, величина НДС в составе цены рассчитывается исходя из отпускной цены изготовителя (с учетом НДС) и расчетной ставки налога. Расчетная ставка НДС при действующей ставке, равной 18%, будет всегда составлять 15,25%. При действующей 10-процентной ставке — 9,09%. Расчетная ставка налога определяется следующим образом:

1) налогооблагаемая база (оптовая цена изготовителя, которая включает в себя себестоимость и прибыль изготовителя) принимается за 100%;

2) по каждому товару выявляется установленная НК РФ ставка НДС. В зависимости от товара она может составлять 18, 10 и 0% НДС;

3) определяется расчетная ставка НДСр как доля НДС в составе отпускной цены изготовителя (с учетом НДС) по следующей формуле:

а) для товаров, облагаемых налогом по 18-процентной ставке=(18%/(100%+18%))*100=18/118*100=15,25%

б) для товаров, облагаемых налогом по 10-процентной ставке=10%/110%*100=9,09%

в) для товаров, облагаемых налогом по 0 ставке, расчетная ставка также будет равна 0.

Итак, давайте разбираться по порядку.

ФРЦ = (РЦ : 100 х 120) : 100 х 105

Но есть и другой подход. Его предложили налоговики, обслуживающие крупных плательщиков (ОКП), в письме № 18.09.15 г. № 21987/10/28-10-06-11. Они привели достаточно сложную и запутанную формулу расчета ФРЦ.

ФРЦ = РЦ + (РЦ х 0,05 + РЦ) х 0,2 + (РЦ х 0,2 + РЦ) х 0,05

Алгоритм расчета ФРЦ

Формула расчета ФРЦ

ФРЦ = (РЦ : 100 х 120) : 100 х 105

ФРЦ = РЦ + (РЦ х 0,05 + РЦ) х 0,2 + (РЦ х 0,2 + РЦ) х 0,05

Числовой пример (РЦ = 100 грн.)

ФРЦ = (100 : 100 х 120) : 100 х 105 = 126 грн.

ФРЦ = 100 + (100 х 0,05 + 100) х 0,2 + (100 х 0,2 + 100) х х 0,05 = 127 грн.

Источник: https://nalog-plati.ru/nds/chto-snachala-nachislyaetsya-aktsiz-ili-nds

Акциз и НДС – учет налогов и их отличия

Налоговая база: акцизы и НДС

Особое место в налогообложении занимают НДС и акцизы. Начисление является обязательным платежом, который вносится субъектами предпринимательства. Одним из важных косвенных платежей является НДС – он выполняет фискальную и регулятивную функции. Ставка этого сбора является фиксированной и составляет 0,10 или 20%.

Акциз взимается с плательщика, который производит подакцизную продукцию. Объектом обложения признаются операции, выполняемые на территории России – продажа готового товара. Ставки устанавливаются отдельно для разных видов товара.

Косвенные налоги в составе цены

Косвенные платежи являются значительной доходной частью государственного бюджета. Они представляют собой надбавку к окончательной стоимости продукции. Налог на добавленную стоимость исчисляется с добавочной цены, оплачивается покупателем. Рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку, полученное значение делится на 100.

Акциз отличается тем, что вносится один раз конечным потребителем, есть несколько способов расчета ставки. Могут применяться специфические ставки. Тогда значение можно получить, если умножить объем товара на ставку за единицу измерения товара.

Если используются адвалорные ставки, нужно стоимость реализованной продукции умножить на ставку в процентах от стоимости и поделить значение на 100%. Возможен также расчет с применением комбинированной ставки, где показатели специфической и процентной ставки прибавляются.

Включение платежей к одной группе косвенных сборов позволяет выявить общие свойства у этих платежей. Они могут повлиять на масштабы производства, способны регулировать цены, влиять на доходы людей. Таким образом, эти сборы представляют собой надбавку к стоимости, которая вносится потребителем. Основная функция – пополнение бюджета, регулирование производственных процессов.

Ставки и объекты акцизов

В список плательщиков этого налога включены компании, а также ИП, лица, которые имеют статус плательщика в результате перемещения продукции через границу ЕАЭС. Также лица, которые прописаны в ст. 179 НК, являются плательщиками при совершении определенных операций.

В перечень товаров, цена которых увеличивается за счет акциза, входят спирт и продукция, его содержащая, алкоголь, продукция из табака, автомобили и мотоциклы, дизельное топливо и масла для двигателей, бензол, авиационный керосин, некоторые ветеринарные средства, лекарственные препараты, парфюм, сусло для пива и т.д.

Размер тарифа рассчитывается как ставка, перемноженная на базу обложения. Разница расчета в том, что предусмотрено определение значения по твердой, адвалорной или комбинированной ставке. Ставки данного платежа прописаны в ст. 193 НК.

Плательщики обязаны подавать декларации по данному виду налога по месту нахождения. Оплата взноса при реализации осуществляется за прошедший период не позже 25 числа того месяца, который идет за прошедшим налоговым периодом, если другого не предусмотрено.

Учет акцизов при расчете налога на добавленную стоимость

Есть некоторые особенности налогообложения, порядка исчисления и сроков уплаты косвенных сборов. Какие продавцы не входят в перечень лиц, освобожденных от уплаты начисления – те, которые продают подакцизную продукцию.

Когда лица имеют право не вносить НДС:

  • Действует упрощенная система обложения.
  • Доход от продажи за последние 3 месяца составляет менее 2 млн. рублей.

Это правило не относится к лицам, которые занимаются продажей данных товаров. Если у лица есть освобождение, оно может быть аннулировано при реализации товаров, относящихся к подакцизным. Данным сбором могут облагаться отечественные товары и импортная продукция.

Объектом обложения при определении НДС будет сумма акциза, таможенной стоимости, пошлины. При выплате взносов акцизы и пошлины не включаются в случае освобождения производителя от этих сборов.

Источник: https://expert-nds.ru/akczizy-i-nds/

Как исчислить акциз при реализации подакцизных товаров – НалогОбзор.Инфо

Налоговая база: акцизы и НДС

По общему правилу реализация подакцизных товаров на территории России облагается акцизом, если товары реализуют их производители.

Что считается реализацией

Товары считаются реализованными, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Для целей исчисления акцизов к реализации приравниваются следующие операции:

  • безвозмездная передача права собственности на подакцизные товары или использование подакцизных товаров при натуральной оплате (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ);
  • недостача подакцизных товаров в части, превышающей нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).

Когда начислять акциз

При реализации (передаче) подакцизного товара акциз начислите в день отгрузки (передачи) покупателю (получателю) товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ, письмо Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03).

Если организация продает товары в розницу, то датой реализации для целей исчисления акцизов признается дата передачи товаров подразделению, которое осуществляет розничную продажу (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Исключением является случай реализации товаров, переданных в залог, если они с момента заключения договора залога находились у залогодержателя. В таком случае начислить акциз можно только после проведения публичных торгов. Это объясняется тем, что при заключении договора залога товары передаются залогодержателю не с целью реализации (ст. 337 ГК РФ).

Если обязанность по уплате акциза связана с обнаружением недостачи товаров, датой реализации является дата обнаружения недостачи. При этом акцизом облагается то количество недостающего товара, которое превышает нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК РФ).

По операциям передачи товаров, произведенных из давальческого сырья, акциз начисляется на дату подписания акта приема-передачи таких товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Акциз начислите по всем операциям, дата реализации (передачи) которых относится к текущему месяцу (п. 5 ст. 194, ст. 192 НК РФ).

Ситуация: в какой момент нужно начислить акциз при реализации товаров через посредника?

При реализации товаров по посредническим договорам акциз начислите в момент передачи товаров посреднику.

Объясняется это так.

При реализации произведенных подакцизных товаров возникает объект обложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Реализацией товаров признается передача права собственности на товары (на возмездной или безвозмездной основе) от одного лица к другому (п. 1 ст. 39 НК РФ). То есть в общем случае датой реализации считается дата перехода права собственности.

Вместе с тем, для целей исчисления акцизов дата реализации подакцизных товаров определяется как день их отгрузки (передачи) (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Таким образом, если условиями договора предусмотрен переход права собственности, начислять акциз нужно на дату отгрузки товаров в рамках исполнения такого договора независимо от даты перехода права собственности на него или дату оплаты. Этот вывод подтверждается письмом Минфина России от 14 января 2010 г. № 03-07-06/03.

При реализации товаров через посредников право собственности на товары сохраняется за производителем до момента продажи их посредником (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ).

Однако передаются они посреднику с целью их реализации, в результате которой право собственности от производителя перейдет непосредственно к покупателю. Поэтому на основании изложенных выше норм начислить акциз нужно на дату отгрузки товаров посреднику.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 октября 2008 г. № 03-07-06/87.

Ставки акциза

После определения момента начисления акциза определите ставку акциза по реализованному (переданному) товару. Это связано с тем, что порядок определения налоговой базы зависит от вида налоговых ставок, установленных для различных подакцизных товаров.

Налоговым законодательством предусмотрены три вида ставок акциза:

  • твердые или специфические – в рублях на единицу измерения объема реализованного (переданного) подакцизного товара;
  • адвалорные – в процентах от цены (стоимости) реализованных (переданных) подакцизных товаров;
  • комбинированные – одновременно включающие в себя как твердые, так и адвалорные налоговые ставки.

В настоящее время применяются только два вида налоговых ставок:

  • комбинированные – установлены в отношении сигарет и папирос;
  • твердые или специфические – установлены в отношении остальных подакцизных товаров.

Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 187 и статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Ставку акциза определяйте на основании положений статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: по какой ставке начислять акциз при реализации газированной винной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 8,5 процента?

При реализации газированной винной продукции начисляйте акциз по ставке, установленной в отношении игристых (шампанских) вин.

Объясняется это следующим.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/akcizy/kak_ischislit_akciz_pri_realizacii_podakciznykh_tovarov/11-1-0-251

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Налоговая база: акцизы и НДС

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Бесплатно заполнить платежку в сервисе, где действующие КБК и другие реквизиты подставляются автоматически

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9% такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80% включительно (при наличии пульверизатора — до 90% включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

, а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для игристых (шампанских) вин в 2020 году  действует ставка в размере 40 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2020 году акциз рассчитывается по ставке 1 966 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5% расчетной стоимости* (но не менее 2 671 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2020, 2021 и 2022 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно

Как учесть входные акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то входные акцизы следует принять к вычету**.

Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину входных акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, входящими счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

ВНИМАНИЕ.  В связи с пандемией отменена уплата акцизов за апрель, май, июнь 2020 года для следующих категорий:

– ИП и компании, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса (перечень утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434, см.: «Расширен список кодов ОКВЭД, по которому определяется пострадавший от коронавируса бизнес»), включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

– компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Автоматизируйте учет алкоголя и подготовку «алкогольной» отчетности Попробовать бесплатно

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.

При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4076

Бизнес
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: