Формирование резервного фонда: источники и использование

Как оформить и отразить в учете формирование резервного капитала – НалогОбзор.Инфо

Формирование резервного фонда: источники и использование

Резервный капитал формируется организацией путем образования резервов в соответствии с законодательством и учредительными документами (п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 20 ПБУ 4/99).

Составляющие резервного капитала

Составляющими резервного капитала в организации в зависимости от ее организационно-правовой формы могут быть:

  • специальный фонд акционирования сотрудников (п. 2 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
  • специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ) и т. д.

Создание резервного фонда

На практике в организациях основную часть резервного капитала составляет резервный фонд. Резервный фонд может создаваться как в обязательном, так и в добровольном порядке.

Обязательный порядок создания фонда устанавливается законом, регулирующим деятельность организации той или иной организационно-правовой формы.

При этом, как правило, законом определяется также общий порядок формирования и использования фонда: минимальный размер фонда и отчислений в него, источники, за счет которых фонд создается, цели, на которые он расходуется.

Конкретные правила (не противоречащие требованиям законодательства) организация должна установить в учредительных документах (уставе) организации.

Создавать резервный фонд обязаны, в частности, акционерные общества. Делать это они могут только за счет чистой прибыли организации. Это следует из пункта 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Добровольный порядок предполагает право организации создавать или не создавать резервный фонд. При этом порядок его формирования организация устанавливает самостоятельно в учредительных документах (уставе) организации.

В добровольном порядке резервный фонд формируют, например, ООО (п. 1 ст. 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Подробнее о порядке формирования резервного фонда в организациях различных организационно-правовых форм см. таблицу.

Если в законе, регулирующем деятельность организации, не упоминается о возможности создания резервного фонда ни в обязательном, ни в добровольном порядке, это не лишает организацию права закрепить соответствующее положение в ее учредительных документах.

Источниками формирования резервного фонда могут быть:

  • отчисления из чистой прибыли организации;
  • взносы членов (пайщиков) и т. д.

Пополняйте резервный фонд до момента, когда фонд будет сформирован полностью (т. е. в размере, установленном в учредительных документах организации). После этого отчисления (вклады, взносы и т. д.) в резервный фонд могут временно не производиться.

При расходовании средств резервного фонда его размер становится меньше установленной величины. В этом случае возобновите пополнение резервного фонда до тех пор, пока его размер не будет соответствовать требованиям закона и (или) учредительных документов.

Организации, которые обязаны создавать резервный фонд, могут использовать его только на строго определенные цели. Организации, создающие фонд добровольно, как правило, могут направить его на любые цели, прописанные в учредительных документах (уставе).

Ситуация: можно ли изменить размер резервного фонда, первоначально зафиксированный в уставе организации?

Ответ: да, можно.

Порядок формирования (в т. ч. размер) резервного фонда утверждается компетентным органом организации и закрепляется в ее учредительных документах (уставе) (см., например, п. 1 ст. 35 и п. 3 ст. 11 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 30 и п. 2 ст. 12 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Например, в акционерном обществе такими полномочиями обладает общее собрание акционеров. В ООО – общее собрание участников.

Поэтому, чтобы изменить размер резервного фонда, первоначально зафиксированный в уставе, такой компетентный орган должен принять решение о его увеличении (уменьшении) и на основании этого решения внести соответствующие изменения в учредительные документы (см., например, п. 1 ст. 12 и подп. 1 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 4 ст. 12, подп. 2 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Однако при этом нужно учитывать, что в организациях, формирующих фонд в обязательном порядке, как правило, законодательно установлен минимальный размер резервного фонда. Например, в акционерных обществах резервный фонд не может быть менее 5 процентов от размера уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В бухучете формирование резервного фонда отражайте по кредиту счета 82 «Резервный капитал». Корреспондирующий счет, а также документы, на основании которых делается бухгалтерская запись, зависят от источника формирования фонда.

В бухгалтерской отчетности информацию о резервном фонде отразите:

  • в Бухгалтерском балансе. Подробнее об этом см. таблицу;
  • в Отчете об изменениях капитала. Подробнее об этом см. таблицу.

Это следует из пунктов 5, 20, 30 ПБУ 4/99.

Формирование резервного фонда за счет чистой прибыли

Если резервный фонд формируется за счет чистой прибыли организации (например, такой источник формирования фонда обязателен для акционерных обществ), то его создание (пополнение) отразите в бухучете проводкой:

Дебет 84 Кредит 82

– произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспределенной прибыли.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 82, 84).

Проводку делайте на основании бухгалтерской справки, в которой приведите расчет отчислений в резервный фонд (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Дополнительного решения общего собрания участников (акционеров) организации о направлении чистой прибыли в резервный фонд не требуется.

Так как если организация создает его (в силу закона или в добровольном порядке), то обязанность и порядок формирования фонда закрепляются учредительными документами (уставом) организации. Поэтому регулярно подтверждать ранее принятое решение собственники не обязаны.

Такой вывод следует, например, из пункта 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (для акционерных обществ), пункта 1 статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (для ООО).

Поскольку дополнительного решения общего собрания участников (акционеров) о направлении чистой прибыли в резервный фонд не требуется, бухгалтерские записи делайте в том году, в котором прибыль была получена.

Пример отражения в бухучете акционерного общества ежегодных отчислений в резервный фонд за счет чистой прибыли организации

Уставный капитал ЗАО «Альфа» составляет 100 000 руб. В соответствии с уставом общества резервный фонд должен составлять 10 процентов от уставного капитала, то есть 10 000 руб. (100 000 руб. × 10%). Ежегодные отчисления на формирование резервного фонда – 6 процентов от чистой прибыли. По состоянию на 1 января размер резервного фонда – 8000 руб.

В текущем году чистая прибыль «Альфы» составила 50 000 руб. Таким образом, сумма ежегодных отчислений в резервный фонд в текущем году должна составить 3000 руб. (50 000 руб. × 6%).

Однако, поскольку до достижения величины резервного фонда, предусмотренной уставом общества, не достает только 2000 руб. (10 000 руб. – 8000 руб.

), отчисления в резервный фонд составят именно эту величину (2000 руб.).

Расчет отчислений в резервный фонд бухгалтер отразил в бухгалтерской справке.

В декабре в учете «Альфы» бухгалтер сделал запись:

Дебет 84 Кредит 82
– 2000 руб. – произведены отчисления в резервный фонд в размере, необходимом для завершения его формирования.

Независимо от выбранной системы налогообложения формирование резервного фонда за счет чистой прибыли организации на расчет налогов не влияет.

Так как при этом не образуется расходов, которые можно учесть при налогообложении (см., например, ст. 252 НК РФ, определение ВАС РФ от 12 августа 2008 г.

№ 9690/08, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 апреля 2008 г. № Ф04-2259/2008(3199-А27-15)).

Формирование резервного фонда за счет взносов

Большинство некоммерческих организаций (в т. ч.

 кредитные, сельскохозяйственные, потребительские и жилищные накопительные кооперативы) обязаны создавать резервный фонд, в том числе за счет взносов их членов (пайщиков) (п. 16 ч. 3 ст. 1, п. 1 ч.

 4 ст. 6 Закона от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ, п. 6–7 ст. 34 Закона от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ, ч. 1 ст. 53 Закона от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ).

Полученные взносы членов (пайщиков) изначально признаются целевыми и учитываются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Для контроля за задолженностью членов (пайщиков) можно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В бухучете сделайте такие проводки:

Дебет 76 Кредит 86

– отражена задолженность членов (пайщиков) по внесению взносов в резервный фонд;

Дебет 55 (50, 51) Кредит 76

– поступили взносы членов (пайщиков) в резервный фонд;

Дебет 86 Кредит 82

– направлены взносы членов (пайщиков) в резервный фонд.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 82 и 86).

Проводки делайте на основании документов, подтверждающих задолженность членов (пайщиков) по взносам в резервный фонд, и документов, подтверждающих перечисление данных взносов (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если организация применяет общую систему налогообложения (упрощенку), то полученные членские (паевые) взносы в состав налогооблагаемых доходов не включайте.

Такие суммы признаются целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности и при расчете налога на прибыль (единого налога) не учитываются.

Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 251 и подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_kapitala/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_formirovanie_rezervnogo_kapitala/39-1-0-1010

Резервный фонд ООО – понятие и правила формирования

Формирование резервного фонда: источники и использование
Необходимость в создании вспомогательного фонда финансов предприятия зависит от положений устава организации. При внесении учредителями данного требования в устав фонд обязательно формируется.

Правила, которыми должны руководствоваться собственники бизнеса при создании фонда, прописываются в уставе ООО.

Резервный фонд – это дополнительный фонд, выполняющий вспомогательную функцию. Формирование фонда осуществляется за счет проведения отчислений из получаемой компанией прибыли за год.

Это резерв финансов, которые могут понадобиться в случае возникновения непредвиденных обстоятельств, а также в периоды финансовой нестабильности.

Если потребуется найти средства для поддержания бизнеса, собственники могут воспользоваться деньгами из резервного фонда.

О том, как создать и использовать резервный фонд общества, можно узнать из положений Закона №14-ФЗ. В этом отношении законодательство содержит следующие нормы.

Согласно ст.30 Закона №14-ФЗ, организация вправе создавать различные виды фондов, в т.ч. резервный, руководствуясь уставом. В документе прописывается порядок создания и размер фонда.

В правилах, действующих при процедуре увеличения УК, имеется одно ограничение – требуется определение разницы между ценой чистых активов предприятия и суммой средств, составляющих УК юрлица и фонд дополнительных денежных средств. Итоговая сумма, на которую предполагается провести увеличение УК за счет имущества юридического лица, не должна в результате получиться больше этой разницы. Данное правило прописано в ч.2 ст.18 Закона №14-ФЗ.

Еще одно правило создания и использования дополнительного финансового фонда содержится в ч.1 и ч.2 ст.29 Закона об ООО.

Необходимо учитывать действующее ограничение перед тем, как сделать выплату прибыли собственникам бизнеса.

Запрещено распределять прибыль и производить выплаты, если цена чистых активов организации составляет меньше суммы УК и фонда или после проведения выплаты данная сумма станет меньше.

Наличие вспомогательного финансового фонда – необязательное требование для ООО

В законодательстве отсутствуют положения о необходимости формирования резерва средств. Решение о формировании фонда дополнительных финансов прописывается в уставе юридического лица. При наличии таких положений данное требование принимает обязательный характер, и фонд должен быть сформирован.

Бывают ситуации, когда в уставе юрлица отсутствуют положения о создании фонда, однако владельцы бизнеса хотят, чтобы он был сформирован. Тогда предприниматели должны поступать следующим образом.

Разработать проект изменений, которые нужно будет внести в устав. В разрабатываемых изменениях должно содержаться обоснование необходимости сформировать фонд, о его размере и правилах создания.

Провести собрание участников. На повестке дня – рассмотрение и утверждение новой редакции учредительного документа компании – ее устава.

Отправить пакет документов в ЕГРЮЛ. В реестре юрлиц должны быть отражены внесенные в устав изменения.

Создать фонд, руководствуясь правилами, включенными в устав ООО.

Документы

Для создания фонда предприятия нужно подготовить решение единственного участника или соответствующий протокол – в зависимости от того, кто вносит изменения в устав компании.

Каким образом пополняются и расходуются средства фонда?

Учредители предприятия при регистрации ООО или общее собрание в ходе функционирования компании решили, что юрлицу нужен такой фонд.

Информация о фонде содержится в уставе компании. Владельцы бизнеса имеют право на утверждение дополнительной документации, раскрывающей положения устава.

Необходимо указать следующие сведения.

  • Верхний и нижний пределы величины фонда – данные показатели определятся в процентах от размера УК ООО.
  • Схема, в соответствии с которой будет формировать фонд и пополняться средства. Например, это регулярная передача в фонд части прибыли организации.
  • Случаи, когда зарезервированные средства могут расходоваться.
  • Правила расходования средств, механизмы контроля расходов.
  • Сведения о лицах, которые имеют право на распоряжение средствами фонда от лица организации.

Встречаются ситуации, когда учредители ООО сначала указали в уставе одну величину фонда, а потом понадобилось изменить размер фондовых средств.

Для проведения данной процедуры собственники бизнеса должны поступить следующим образом:

  • провести собрание участников с целью обсуждения вопросов, касающихся данного изменения, а также для утверждения новой версии устава компании;
  • составить протокол о принятии собранием решения скорректировать величину фонда;
  • внести соответствующие поправки в устав организации;
  • зарегистрировать изменения в ЕГРЮЛ.

Устав ООО может содержать отдельные положения о количестве , необходимых для принятия решения об изменении объема денежных средств фонда. Правила устава не должны вступать в противоречие с законодательством.

Когда можно использовать средства из фонда?

В уставе обязательно прописываются причины, которые позволяют обращаться к средствам фонда:

  • эти средства задействуются при формировании УК новой организации, создаваемой при реорганизации основного юрлица;
  • для покрытия задолженностей предприятия;
  • для покрытия убытков;
  • для выкупа доли у участников в соответствии с требованиями законодательства;
  • для совершения сделок, совершаемых с целью стабилизировать положение компании;
  • для поддержки бизнеса во времена финансовой нестабильности (например, для исключения риска банкротства предприятия).

Таким образом, основное назначение фонда – наличие запаса финансов при возникновении форс-мажорных обстоятельств.

Регистрация ООО
Увеличение уставного капитала

Источник: https://account-sib.ru/blog/rezervnyy-fond-ooo-ponyatie-i-pravila-formirovaniya/

Создание резервного фонда ООО в 2020 году

Формирование резервного фонда: источники и использование

Учредители общества с ограниченной ответственностью вправе принять решение о формировании резервного фонда своей фирмы. Для чего он нужен? Каким образом создается данный фонд в ООО?

Когда нужно создавать резервный фонд в ООО?

Резервный фонд ООО обязателен, если его создание прописано в уставе фирмы.

В отличие от АО, для которых формирование соответствующего фонда — процедура, предписываемая законом, в ООО подобные структуры учреждаются добровольно.

В уставе отражаются сведения о величине фонда, правила его формирования (например, оно может осуществляться за счет отчислений с прибыли фирмы в соответствии с решениями учредителей на общем собрании).

Отдельными положениями устава либо документов, дополняющих его в части регламентации использования фонда, о котором идет речь (таким документом может быть, к примеру, положение о резервном фонде ООО) также могут устанавливаться:

  • порядок изменения величины фонда;
  • порядок расходования денежных средств в фонде;
  • внутрикорпоративные формы отчетности по пополнению и расходованию фондов.

Изучим теперь то, каким образом может расходоваться рассматриваемый фонд в ООО.

Как расходуется резервный фонд в хозяйственном обществе?

К основным видам расходов, на которые могут направляться денежные средства, включенные в резервный фонд общества, можно отнести:

  1. Компенсацию убытков фирмы.
  2. Погашение обязательств фирмы.
  3. Выкуп в предусмотренных законом случаях долей в уставном капитале у действующих собственников (например, при выплате компенсации бывшему супругу учредителя при получении им доли в ООО и желании выйти из состава общества).
  4. Целевое инвестирование.
  5. Внеплановую закупку основных средств, материалов.

Общераспространенным можно назвать порядок пользования фондом, при котором перечень возможных вариантов его расходования устанавливается закрытым. Какие-либо неустановленные, неконтролируемые расходы в таком случае будут неосуществимы.

Учет резервного капитала: нюансы

Рассмотрев то, когда ООО обязано создать резервный фонд, а также назначение данного фонда, изучим ряд нюансов, характеризующих порядок бухгалтерского учета денежных средств, относящихся к резервам организации.

Учет сумм, отчисляемых в фонд, осуществляется с помощью бухгалтерского счета 82.

Непосредственно создание фонда отражается корреспонденцией: Дебет 84 (средства на формирование фонда берутся из нераспределенной прибыли), Кредит 82.

При направлении средств фонда на погашение убытков применяется обратная корреспонденция: Дебет 82 Кредит 84 (однако, в этом случае счет 84 применяется для отражения сумм по непокрытым убыткам).

В бухгалтерском балансе суммы по резервному капиталу отражаются в строке 1360.

Выше мы отметили, что регламентация формирования и пользования резервным фондом ООО может осуществляться с применением отдельного положения. Изучим его особенности.

Положение о резервном фонде ООО: что оно представляет собой?

Рассматриваемое положение — документ, в  котором отражаются:

  1. Назначение документа. Как правило, в тексте положения приводятся формулировки, по которым положение играет роль документа, регламентирующего:
  • установление величины резервов, их источников,
  • определение порядка формирования и расходования фонда,
  • определение объема компетенций собрания участников ООО в части управления фондом.
  1. Сведения о величине фонда (как правило, в процентах от уставного капитала).
  2. Сведения о механизмах формирования фонда. Распространена схема, при которой фонд формируется за счет регулярных отчислений от прибыли (в процентах от нее). Также в документе может быть прописан максимальный размер фонда.
  3. Порядок изменения величины фонда, а также критерии, по которым решения по изменению размера фонда считаются принятыми на собрании участников (например, при ании «за» простого большинства участников или, к примеру, тех, которые владеют 75% в уставном капитале).
  4. Порядок информирования государственных органов о внесении изменений в устав ООО, отражающих факт корректировки величины фонда.
  5. Порядок использования средств фонда (возможно — с указанием ограничений на их использование или со ссылкой на невозможность применения фонда в целях, прямо не указанных в положении).
  6. Сведения об уполномоченных лицах, которые распоряжаются фондом, а также о порядке принятия ими решений по формированию и расходованию фонда.
  7. Сведения о порядке ведения контроля над формированием и расходованием фонда.
  8. Порядок ведения отчетности по использованию резервного фонда компании.

Безусловно, учредители ООО могут дополнять положение о резервном фонде прочими формулировками, поскольку законодательство не запрещает им этого делать. Но приведенные выше внутрикорпоративные нормы могут быть включены в положение как относящиеся к числу самых общих для большинства частных фирм.

Положение должно быть утверждено общим собранием участников — в соответствии с нормами, отраженными в уставе фирмы.

Источник: https://urlaw03.ru/ooo/article/sozdanie-rezervnogo-fonda-ooo

Резервный фонд счет

Формирование резервного фонда: источники и использование

Учредители общества с ограниченной ответственностью вправе принять решение о формировании резервного фонда своей фирмы. Для чего он нужен? Каким образом создается данный фонд в ООО?

Резервный фонд

Разделы: Экономика

Источник: https://obd2bluetooth.ru/rezervnyj-fond-schet/

Бизнес
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: