Что такое агрегированный баланс? Примеры

Содержание
  1. Что такое агрегированный баланс? Примеры
  2. Бухгалтерский баланс
  3. Разновидности бухгалтерского баланса
  4. Процедура агрегатирования
  5. Как рассчитать агрегированный баланс предприятия?
  6. Что такое агрегированный баланс, для чего он нужен
  7. Как формируется агрегированный баланс предприятия
  8. Наиболее известные степени агрегирования Бухгалтерского баланса
  9. Горизонтальный и вертикальный анализ агрегированного баланса предприятия
  10. Анализ агрегированного баланса предприятия (наиболее распространенный метод агрегирования)
  11. Особенности агрегирования некоторых показателей бухгалтерского баланса
  12. Ответы на часто задаваемые вопросы про анализ агрегированного баланса предприятия
  13. Агрегированный баланс: анализ бухгалтерского горизонтального баланса предприятия и пример его построения или составления
  14. Агрегированный баланс, его структура и назначение
  15. 1. Внеоборотные (постоянные) активы. Прежде всего, преобразования касаются разделения активов на внеоборотные (постоянные) и оборотные (текущие). Использование итогов I и II разделов бухгалтерского Баланса для определения величин указанных групп активов не вполне корректно с экономической точки зрения.
  16. Оборотные (текущие) активы. В составе текущих активов необходимо выделить элементы, характеризующие принципы управления оборотным капиталом, сложившиеся на предприятии. В частности, для характеристики управления материальными запасами (характеристики заготовительной политики) необходимо из общей величины, отраженной по строке «Запасы» исходного баланса, выделить «запасообразующую» часть.
  17. Собственные средства. При составлении агрегированного Баланса элементы III раздела Баланса «Капитал и резервы» объединяют в две основные статьи – «Уставный капитал» и «Накопленный капитал». Цель такого деления – оценить величину собственных источников, образованных в результате организационно-правовых изменений (характеризует статья «Уставный капитал») и величину собственных источников, сформированных как результат деятельности предприятия (характеризует статья «Накопленный капитал»)

Что такое агрегированный баланс? Примеры

Что такое агрегированный баланс? Примеры

Несмотря на существующее разнообразие форм бухгалтерской отчетности, самой важной составляющей является, несомненно, бухгалтерский баланс. В чем заключается его значимость? В целях принятия верных административных решений, руководство проводит анализ функционирования компании.

Большинство, необходимой для такого анализа информации, содержится именно в бухгалтерском балансе. Сведения, содержащиеся в текущей статье, определяют значение бухгалтерского баланса, описывают виды данного отчета, а также раскрывают порядок составления его агрегатированной формы.

Бухгалтерский баланс

Под термином «бухгалтерский баланс» подразумевается сгруппированная определенным методом информация об активах компании, а также об источниках возникновения активов (пассивах). Представляется он в форме документа, составленного по строго определенной форме.

Составляется такой документ на специальном бланке, по определенной законодательством форме.

Данные, приводимые в нем, отражаются за три последних года. Внешне баланс представляет собой двухстороннюю таблицу:

  • Левая сторона – актив (содержит сведения об имуществе компании);
  • Правая – пассив (представляет сведения об источниках возникновения имущества компании).

Бухгалтерский баланс имеет большое значение для компании: он служит хорошей информационной базой для проведения анализа финансовой и хозяйственной работы.

Разновидности бухгалтерского баланса

Исходя из целей формирования бухгалтерского баланса, его разновидности классифицируются по различным признакам. Рассмотрим основные классификации.

  1. Исходя из момента формирования документа:
  • Вступительный (формируется при организации компании);
  • Текущий (формируется при нормальном функционировании фирмы);
  • Санируемый (составляется в момент приближения компании к стадии банкротства);
  • Ликвидационный (формируется при ликвидации фирмы).
  1. Исходя из количества сведений:
  • Единичный (содержит сведения об одной компании);
  • Сводный (формируется путем суммирования данных нескольких единичных балансов).
  1. Исходя из специфики функционирования:
  • Основной (составляют по данным основного вида деятельности);
  • Неосновной (формируют по другим видам деятельности).

Кроме того, могут применяться и другие разновидности данного документа, в зависимости от специфики функционирования компании и иных конкретных ситуаций.

Процедура агрегатирования

Под агрегатированием бухгалтерского баланса понимается его упрощение, приведение в более удобную форму, удобную для проведения экономического анализа.

Смысл агрегатированной формы состоит в том, что отдельные показатели группируются между собой. И, таким образом актив и пассив содержат всего по четыре показателя. Рассмотрим их более подробно.

  1. Актив агрегатированной формы содержит такие составляющие, как:
  • Наиболее ликвидные активы (А1) – определяются с помощью суммирования денежных средств и финансовых вложений на срок менее года;
  • Быстрореализуемые активы (А2) – к ним относятся дебиторская задолженность и прочие активы;
  • Медленно реализуемые активы (А3) – к ним можно отнести запасы, налог на добавленную стоимость и финансовые вложения на срок более одного года;
  • Труднореализуемые активы (А4) – считается равным внеоборотным активам за вычетом финансовых вложений на срок более одного года.
  1. Пассив содержит такие группы, как:
  • Наиболее срочные пассивы (П1) – в данную группу входит кредиторская задолженность;
  • Краткосрочные обязательства (П2);
  • Долгосрочные обязательства (П3);
  • Постоянные пассивы (П4) – определяется суммированием собственного капитала и доходов будущих периодов.

Агрегатирование баланса используется при проведении анализа ликвидности и платежеспособности компании.

Под термином «ликвидность» подразумевают возможность компании покрыть свои обязательства собственными средствами.

Анализ ликвидности баланса осуществляют с целью выявления уровня покрытия обязательств компании ее активами, а период их превращения в реальные деньги равен сроку погашения обязательств.

Баланс компании можно признать ликвидным, при условии выполнения следующих условий:

  • Значение А1 больше П1;
  • Значение А2 больше П2;
  • Значение А3 больше П3;
  • Но, значение А4 меньше П4.

Когда данные требования выполняются, то баланс признается абсолютно ликвидным, а компания платежеспособной.

Помимо этого, на основе агрегатированных данных, рассчитывают и другие показатели:

  • Текущая ликвидность (для ее нахождения требуется сумму показателей А1, А2, А3 поделить на сумму П1 и П2). Данный показатель говорит о том, хватит ли компании собственных средств для покрытия задолженности в течение года;
  • Быстрая ликвидность (для нахождения требуется А1 поделить на сумму П1 и П2). Она указывает на то, какая часть задолженности может быть покрыта с помощью ликвидных активов.

Кроме этого, для углубления анализа, исчисляются и иные сведения, характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость компании.

Агрегирование баланса — это объединение однородных по экономическому содержанию статей баланса. При этом статьи актива баланса перегруппировываются по степени их ликвидности.

Под ликвидностью активов понимают их способность превращения в денежную форму. Так, наиболее ликвидными являются денежные средства и ценные бумаги, а наименее ликвидными — основные средства.

Текущие пассивы перегруппировываются по сроку погашения.

Таблица 1

Схема расчета укрупненных статей баланса

Показатель Код строки баланса
АКТИВ
1. Наиболее ликвидные активы (А1) (денежные средства и финансовые вложения) 1240 + 1250
2. Быстрореализуемые активы (А2) (дебиторская задолженность до 1 года и прочие оборотные средства) 1232 + 1260
3. Медленно реализуемые активы (А3) (запасы и затраты) 1210 + 1220
4. Труднореализуемые активы (А4) (Внеоборотные активы и дебиторская задолженность свыше 1 года) 1100 + 1231
Итого активов (имущества), А
ПАССИВ
1. Наиболее срочные обязательства (П1) (кредиторская задолженность и прочие обязательства) 1520 + 1540 + 1550
2. Краткосрочные обязательства (П2) (краткосрочные займы)
3. Долгосрочные обязательства
4. Собственный капитал (капитал и резервы + доходы будущих периодов) 1300 + 1530
Итого пассивов (обязательств), П

Для определения кредитоспособности заемщика проводится оценка его финансового состояния. Цель анализа — получение объективной оценки его финансового положения, способности заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде. Для оценки кредитоспособности заемщика с точки зрения банка предстоит рассчитать для нее коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости.

Банки оценивают финансовое состояние заемщиков по коэффициентам ликвидности (абсолютной, текущей и покрытия), финансового риска (соотношению собственных и заемных средств), а также рентабельности.

Показатели ликвидности характеризуют обеспеченность заемщика оборотными средствами. Первый из них, коэффициент абсолютной ликвидности, рассчитывается по формуле 1.

Он показывает, насколько быстро компания в состоянии расплатиться по своим обязательствам, какая часть ее краткосрочных долгов может быть при необходимости погашена за счет имеющихся денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг.

Формула 1. Расчет коэффициента абсолютной ликвидности

Используемые обозначения Расшифровка Ед. измерения Источник данных
К1 Коэффициент абсолютной ликвидности ед. Результат расчета
ДС Денежные средства руб. Баланс, стр. 1250
КВ Краткосрочные финансовые вложения руб. Баланс, стр. 1240 (только государственные ценные бумаги, ценные бумаги Сбербанка России и средства на депозитных счетах; если нет детальной информации по вложениям, этот показатель в расчетах не участвует)
КО Краткосрочные обязательства руб. Баланс, стр. 1500
ДП Доходы будущих периодов руб. Баланс, стр. 1530
РП Резервы предстоящих расходов руб. Баланс, стр. 1540 (оценочные обязательства)

Промежуточный коэффициент покрытия или критической (быстрой) ликвидности говорит о способности компании погасить свои текущие обязательства в критической ситуации только за счет дебиторской задолженности, денежных средств и ликвидных финансовых вложений. Предполагается, что ликвидационная стоимость запасов нулевая. Коэффициент определяется по формуле 2.

Формула 2. Расчет коэффициента критической ликвидности

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
К2 Коэффициент критической (быстрой) ликвидности ед. Результат расчета
ДС Денежные средства руб. Баланс, стр. 1250
КВ Краткосрочные финансовые вложения руб. Баланс, стр. 1240 (только государственные ценные бумаги, ценные бумаги Сбербанка России и средства на депозитных счетах; если нет детальной информации по вложениям, этот показатель в расчетах не участвует)
ДЗ Дебиторская задолженность руб. Баланс, стр. 1230
КО Краткосрочные обязательства руб. Баланс, стр. 1500
ДП Доходы будущих периодов руб. Баланс, стр. 1530
РП Резервы предстоящих расходов руб. Баланс, стр. 1540 (оценочные обязательства)

Общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности свидетельствует о достаточности оборотного капитала для погашения краткосрочных обязательств компании. Вычисляется по формуле 3.

Формула 3. Расчет коэффициента текущей ликвидности

Используемые обозначения Расшифровка Ед. измер. Источник данных
К3 Коэффициент текущей ликвидности ед. Результат расчета
ЛА Ликвидные активы руб. Расчет по формуле
ТО Текущие обязательства руб. Сумма краткосрочных заемных средств (баланс, раздел V, стр. 1510), кредиторской задолженности (баланс, раздел V, стр. 1520) и прочих обязательств (баланс, раздел V, стр. 1550)

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств или финансового риска показывает, сколько собственных средств компании приходится на рубль заемных. Для его расчета применяется формула 4.

Формула 4. Расчет коэффициента соотношения собственных и заемных средств

Используемые обозначения Расшифровка Ед. изм. Источник данных
К4 Коэффициент соотношения собственных и заемных средств ед. Результат расчета
СС Собственные средства руб. Сумма капитала и резервов (баланс, раздел III, стр. 1300), доходов будущих периодов (баланс, раздел V, стр. 1530), долгосрочных (баланс, раздел IV, стр. 1430) и краткосрочных (баланс, раздел V, стр. 1540) оценочных обязательств за минусом капитальных затрат по арендованному имуществу (отчет о финансовых результатах или прибылях и убытках, стр. 2350) и задолженности акционеров по взносу в уставный капитал (баланс, раздел II, стр. 1230, детальнее – счет 75 «Расчеты с учредителями»)
ДО Долгосрочные обязательства руб. Баланс, стр. 1400
КО Краткосрочные обязательства руб. Баланс, стр. 1500
ДП Доходы будущих периодов руб. Баланс, стр. 1530
ДОоц Долгосрочные оценочные обязательства руб. Баланс, стр. 1430
КОоц Краткосрочные оценочные обязательства руб. Баланс, стр. 1540

Кроме прочего, для анализа кредитоспособности рассчитываются два показателя рентабельности – продаж и деятельности в целом.

Формула 5. Расчет рентабельности продаж

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
К5 Рентабельность продаж ед. Результат расчета
ПР Прибыль от реализации ед. Отчет о финансовых результатах (о прибылях и убытках), стр. 2200
ВР Выручка от реализации руб. Отчет о финансовых результатах (о прибылях и убытках), стр. 2110

Формула 6. Расчет рентабельности деятельности

Что такое агрегированный баланс? Примеры

Источник: https://superfb.site/finansy/buhgalterskij-uchet/chto-takoe-agregirovannyj-balans-primery.html

Как рассчитать агрегированный баланс предприятия?

Что такое агрегированный баланс? Примеры

Привет на связи Василий Жданов в статье рассмотрим  расчет агрегирования баланса предприятия. Агрегированный баланс – это одна из форм Бухгалтерского баланса (формы №1) предприятия, обладающая некоторыми особенностями.

Данная форма основного отчетного документа необходима аудиторам для проведения важнейших исследований хозяйственной деятельности фирмы.

Так, анализ агрегированного баланса предприятия позволяет оценивать уровень его платежеспособности и ликвидности – двух взаимосвязанных показателей, по которым судят о целесообразности ведения бизнеса.

Что такое агрегированный баланс, для чего он нужен

Бухгалтерский баланс – документ финансовой отчетности, являющийся по сути своей детализированный перечень имущества компании в стоимостной оценке (активов), а также источников их появления (пассивов).

Агрегированный баланс – это обобщенная (укрупненная) форма Бухгалтерского баланса предприятия, способствующая упрощению финансового анализа деятельности хозяйствующего субъекта.

Важно! Составление агрегированного баланса оправдывается тем, что он весьма пригождается при проведении финансового анализа. Он оформлен таким образом, чтобы можно было быстро и достаточно достоверно произвести оценку платежеспособности и ликвидности предприятия.

Трансформация стандартного бухгалтерского баланса в агрегированный осуществляется для того, чтобы форму было удобнее читать и анализировать. Агрегированная форма к тому же близка в тем формам, что применяются в мировой экономике.

Поскольку стандартный Баланс включает в себя данные, обладающие схожим экономическим смыслом и поэтому объединенные в статьи, он также может в некоторой степени считаться агрегированным, но последний характеризуется следующими особенностями:

  • он упрощен настолько, насколько это возможно, а потому его не составит труда изучить – влияющие на финансовое состояние компании индикаторы отыскиваются без затруднений;
  • наблюдается зависимость степени точности полученных в ходе анализа данных от степени агрегирования сведений (качество проведенной оценки тем ниже, чем сильнее масштабированы данные Баланса);
  • он включает в себя сведения, которые необходимы для вычисления индекса деловой активности, коэффициента финансовой устойчивости и степени ликвидности;
  • структурирован он так же, как и обычный Бухгалтерский баланс (преобразованию подлежат исключительно его статьи);
  • может быть сформирован по-разному (в связи с тем, что не существует какого-либо стандартизированного метода укрупнения).

Как формируется агрегированный баланс предприятия

Составление агрегированного баланса базируется на данных стандартного Баланса. Так, общая структура формы №1 не подлежит изменениям, равенство Активов и Пассивов остается. Единственное – производится укрупнение (агрегирование), а именно объединение статей, которые похожи по своему экономическому содержанию.

Важно! Разделы обычного Бухгалтерского баланса разрешается объединять только обоснованно с экономической точки зрения (Пассивы можно сгруппировать по срокам исполнения обязательства Активы – по степени ликвидности).

Для составления агрегированного баланса, понадобится выполнить следующие действия в порядке, описанном ниже:

  1. Взять обыкновенный Бухгалтерский баланс (форму №1) и оборотно-сальдовую ведомость.
  2. Провести исследование состава отчетов и выбрать доступные для объединения подразделы (важно наличие экономического обоснования).
  3. Оформить отчет в табличной форме со столбцами, включающими в себя обобщенные сведения (количество столбцов в таблице зависит от степени агрегирования).

Получить агрегированный баланс возможно путем представления обычного баланса в виде разделов по итогам года без расшифровки:

  • в левой части – оборотные и внеоборотные активы,
  • в правой части – долгосрочные/краткосрочные активы, капитал и резервы (отдельными строками).

Пример составленного агрегированного баланса:

Наиболее известные степени агрегирования Бухгалтерского баланса

Назвать точное количество возможных степеней агрегирования не представляется возможным по 2 причинам: во-первых, отчетные документы могут быть оформлены с целью проведения разного в плане глубины анализа; во-вторых, существует большое количество способов составления отчетности.

Однако, можно с уверенностью сказать, что бухгалтера выделяют 2 наиболее часто используемых степени агрегирования:

  • Высшая степень агрегирования (сведения максимально укрупнены и отнесены к разделам “Пассив” и “Актив”, при этом валюта является единственным числовым показателем).
  • Степень, предшествующая высшей степени агрегирования (“Активы” и “Пассивы” являются детализированными, “Пассивы” делятся на подразделы “Краткосрочные обязательства”, “Долгосрочные обязательства”, “Капитал и резервы”, а “Активы” – на “Оборотные активы” и “Внеоборотные активы”).

Горизонтальный и вертикальный анализ агрегированного баланса предприятия

Агрегированный бухгалтерский баланс позволяет аналитикам провести анализ данных двумя способами (в совокупности эти методы дают возможность получить общее представление об экономической ситуации на предприятии). В таблице ниже приводится описание обоих методов:

Вид анализаОпределениеКраткое описание
ГоризонтальныйСпособ исследования данных агрегированного баланса путем сопоставления с ранее полученными аналогичными значения.При горизонтальном анализе принимается во внимание также уровень инфляции, это позволяет увидеть некоторые закономерности и прогнозировать будущие финансовые показатели компании.
ВертикальныйЭффективный метод проведения исследования структуры и динамики всех имеющихся затрат и денежных поступлений в общем объеме выручки компании.Итоги исследования дают возможность увидеть тенденции, характерные деятельности фирмы за некоторый конкретный срок.

Анализ агрегированного баланса предприятия (наиболее распространенный метод агрегирования)

Разберемся, как провести агрегирование баланса, опирающееся на ликвидность активов, и как затем использовать сгруппированные данные:

Группировка активовГруппировка пассивов
1. Наиболее ликвидные активы (А1) – деньги и финансовые вложения, время превращения в деньги которых составляет не более 12 месяцев.1. Наиболее срочные пассивы (П1) – кредиторская задолженность.
2. Активы, для которых высока вероятность их быстрой продажи (А2) – дебиторская задолженность, например.2. Краткосрочные обязательства (П2).
3. Активы, которые можно реализовать, но медленно (А3) – долгосрочные (более чем на 12 месяцев) вложения, запасы, налог на добавленную стоимость.3. Долгосрочные обязательства (П3).
4. Активы, которые распродать сложно (А4) – объекты ОС и прочие внеоборотные активы.4. Постоянные пассивы (П4) – доходы будущих периодов, собственный капитал.

Проанализировать данные агрегированного баланса можно по следующей схеме (на примере исследования индикаторов ликвидности):

Анализируемый показательАнализ данныхФормула по агрегированному балансу
Текущая ликвидностьПо значению текущей ликвидности можно понять, есть ли у предприятия возможность погашать свои задолженности в рамках 1 года за счет собственных средств.
Быстрая ликвидностьПо значению быстрой ликвидности можно понять, покрывают ли самые ликвидные активы имеющиеся долги (если не полностью, то какую часть).
Общая ликвидностьСтепень ликвидности указывает на перспективы компании продолжать хозяйственную деятельность.

Особенности агрегирования некоторых показателей бухгалтерского баланса

Какой бы способ группировки данных не был выбран при агрегировании бухгалтерского баланса, необходимо обращать внимание на следующие особенности процесса:

  1. Группировка активов на внеоборотные и оборотные отражается в агрегированном балансе в разделах I и II Актива. Но для получения корректных значений текущих и постоянных активов следует убрать дебиторскую задолженность из раздела II, поскольку:
  • по данной строке вероятно отражение подлежащей списанию безнадежной задолженности;
  • платежи по ней могут поступить на счет предприятия в течение более чем 12 месяцев (это не характерно для оборотных активов, т.к. их период оборота составляет менее 1 года, поэтому имеет смысл включить дебиторку в состав активов вне оборота в качестве обособленной статьи в составе прочих внеоборотных активов).
  1. По статье “Запасы” отчетного баланса лучше отразить сумму затрат будущих периодов в той части, которая более близка понятию запасов в экономическом смысле.
  2. Из уставного капитала нужно исключить задолженность участников по взносам. Из накопленного капитала требуется вычесть размер непокрытых убытков прошедших периодов и нынешнего года.
  3. Чтобы проще было увидеть величину источников средств, которые были образованы за счет финансов, заработанных и полученных в ходе осуществления хозяйственной деятельности, а также величину доли собственно уставного капитала (с принятием во внимание переоценки ОС, вторичной эмиссии акций и т.д.), раздел III Пассива лучше всего сгруппировать по строкам – одна строка будет демонстрировать размер уставного капитала, а вторая – накопленного.

Ответы на часто задаваемые вопросы про анализ агрегированного баланса предприятия

Вопрос: Можно ли при агрегировании бухгалтерского баланса рассматривать статьи краткосрочных финансовых вложений и денежных средств вместе?

Ответ: Да.

Но, если в компании имеет место краткосрочное инвестирование в ценные бумаги, лучше рассматривать упомянутые Вами статьи независимо друг от друга, поскольку сегмент рынка ценных бумаг нестабилен, поэтому подобные финансовые вложения могут и не отличаться высокой степенью ликвидности. При этом следует принимать в расчет данный факт при проведении анализа показателей ликвидности.

Вопрос: Рекомендовано включать в статью “Запасы” агрегированного баланса сумму затрат будущих периодов в той их части, что по экономическому смыслу близка понятию запасов. Можно привести пример?

Ответ: Это могут быть, например, буклеты, которые прилагаются к товару, который планируется в будущем продать. Данные расходы по прошествии времени будут включены в себестоимость товара.

Источник: https://finzz.ru/agregirovannyj-balans-predpriyatiya-primer-raschet.html

Агрегированный баланс: анализ бухгалтерского горизонтального баланса предприятия и пример его построения или составления

Что такое агрегированный баланс? Примеры

Агрегированный баланс – это одна из форм Бухгалтерского баланса (формы №1) предприятия, обладающая некоторыми особенностями.

Данная форма основного отчетного документа необходима аудиторам для проведения важнейших исследований хозяйственной деятельности фирмы. Так, анализ агрегированного баланса предприятия позволяет оценивать уровень его платежеспособности и ликвидности – двух взаимосвязанных показателей, по которым судят о целесообразности ведения бизнеса.

Агрегированный баланс, его структура и назначение

Что такое агрегированный баланс? Примеры

Введение………………………………………………………………………….3

1. Агрегированный баланс, его структура и назначение………………….5

2. Практическое задание……………………………………………….……..13

Заключение……………………………………………………………………..24

Список использованной литературы……………………………………….26

Введение

Современные условия хозяйствования предъявляются новые требования к управлению предприятием. В условиях рыночной экономики происходит смещение акцента с чисто производственного планирования на планирование финансовое.

Руководство предприятия в любой момент должно точно знать необходимые и ожидаемые суммы на счетах фирмы в течение недели, месяца, квартала, года. Оно должен быть уверен, что на предприятии происходит оптимальное формирование себестоимости, обоснованное ценообразование и, как следствие, достигается максимальный финансовый результат.

Важнейшим направлением аналитической работы является анализ финансового состояния, на основе которого дается оценка полученных результатов, формируется финансовая стратегия, вырабатываются меры ее реализации.

Анализ финансового состояния особенно важен в условиях рынка, так как каждый хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью всестороннего изучения своих партнеров (их надежности)- по данным публичной отчетности, а также собственного финансового положения.

Актуальность данной темы очевидна потому, что умение читать баланс необходимо не только профессиональным бухгалтерам, но и руководителям организаций, акционерам, налоговым инспекторам, финансовым и банковским работникам.

Даже беглое его чтение может дать достаточно полную информацию о текущем состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах. Агрегированный баланс представляет собой укрупненную форму бухгалтерского баланса.

Основным его отличием от стандартной формы отчетности является перегруппировка статей, их объединение по одинаковому экономическому содержанию.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства. Поэтому тема контрольной работы на сегодняшний день является актуальной.

Цель работы – исследование понятия. Значения и структуры агрегированного баланса организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  • раскрыть сущность агрегированного баланса для анализа;
  • выявить структуру агрегированного баланса;
  • рассчитать коэффициенты ликвидности и дать оценку платежеспособности предприятия в практическом задании.

1. Агрегированный баланс, его структура и назначение

В качестве первостепенного источника информации для финансовых аналитиков является бухгалтерский баланс, в котором содержатся все данные о пассивах и активах предприятия, выраженные в стоимостной оценке. Притом, что для опытного аналитика достаточно только одного взгляда на баланс, чтобы получить всю необходимую информацию, все же удобнее использовать агрегированный баланс.

Экономико-математический словарь говорит о том, что под агрегированием следует понимать объединение и укрупнение показателей по определенному признаку.

Главное отличие такого баланса от обычного состоит в том, что группировка статей осуществляется по экономическому содержанию. Агрегированный баланс – это картина в целом, в то время как обычный – это набор деталей.

Форма агрегированного баланса более удобна для чтения и проведения анализа, она позволяет выделить ключевые элементы, характеризующие состояние компании.

Кроме того, подобная форма представления информации близка (методологически и терминологически) к используемым в мировой практике формам балансовых отчетов.

Корректное агрегирование статей бухгалтерского баланса является основой для проведения качественного финансового анализа.

На основании статей агрегированного баланса рассчитываются основные показателей, использующихся для характеристики финансового положения организации – коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и т.п.

При составлении агрегированного баланса сохраняется структура исходного баланса – выделение постоянных и текущих активов, собственного и заемного капитала, сохраняется равенство общих величин (сальдо) актива и пассива баланса. Однако внутри разделов осуществляется ряд преобразований.

Стоит отметить важную особенность агрегирования в финансовом анализе. Уровень укрупнения данных определяет уровень пригодности их для анализа. Чем больше данные агрегированы, тем менее качественный анализ можно провести.

Следует подчеркнуть, что единого алгоритма агрегирования баланса для всех известных в практике форматов не существует.

Проводя такое агрегирование, необходимо руководствоваться, прежде всего, здравым смыслом и логикой последующего анализа, в основе которой лежит подразделение активов и пассивов на долгосрочные и краткосрочные.

Если произвести анализ показателей ликвидности, то можно обратить внимание на повторяемость в формулах. С остальными финансовыми коэффициентами можно наблюдать то же самое.

Агрегированный баланс предоставляет возможность для расчета коэффициентов, при этом не потребуется повторять раз за разом одни и те же операции.

В результате, получается произвести анализ намного быстрее, а такой баланс позволяет весьма оперативно рассчитать очень многие показатели: устойчивости, оборачиваемости, ликвидности.

Агрегированный баланс намного проще читать, кроме того, в такой форме он максимально приближен к международным стандартам по отчетности. Но стоит помнить, что чем более значительное объединение показателей, тем менее качественный и глубокий анализ позволяют произвести эти данные.

Показательный анализ можно произвести только после проведения корректировки агрегированного баланса. При этом структура баланса останется прежней, аналогично принято выделять активы (постоянные и текущие), капитал (собственный и заемный), основное равенство бухгалтерского баланса остается неизменным.

Внутри разделов осуществляется группировка отдельных статей, так как итоги разделов в балансе не полностью отвечают экономической сущности названий. К примеру, в бухгалтерском балансе итог второго раздела назван оборотными активами.

Однако сюда включена дебиторская задолженность, по которой платежи ожидаются более чем через год. Если составляется агрегированный баланс, то из оборотных активов исключается такая дебиторская задолженность. Но на данный момент не существует единого правила его осуществления.

В процессе агрегирования баланса стоит опираться на здравый смысл и понимание сущности статей баланса в экономическом смысле.

Целью анализа этого типа баланса является получение предварительного заключения о структуре и динамике важнейших показателей компании.

С такой целью показатели баланса объединяются в восемь основных групп, при этом классификация активов осуществляется по степени ликвидности, а пассивов по степень срочности внесения платежей.

Группы должны формироваться с учетом корректировки их состава, опираясь на ликвидность активов и сроки платежей по пассивам, которые устанавливаются по информации из баланса.

Агрегированный отчет о прибылях и убытках правильнее всего представлять в виде набора таких показателей:

– выручка;

– расходы, связанные с обычными видами деятельности, куда входит себестоимость проданных товаров, работ, услуг или продукции, управленческие и коммерческие расходы;

– прибыль, получаемая посредством продаж;

– прочие результаты, которые формируются в виде разницы между операционными расходами и доходами;

– прибыль, получаемая посредством налогообложения;

– отложенные налоги и текущий налог на прибыль;

– чистая прибыль.

По всем этим статьям осуществляется расчет показателей структуры и темпов прироста показателей по специальным формулам.

При составлении агрегированного баланса сохраняется структура исходного баланса предприятия – выделение постоянных и текущих активов, собственного и заемного капитала, сохраняется равенство общих величин (сальдо) актива и пассива баланса. Однако внутри разделов осуществляется ряд преобразований.

1. Внеоборотные (постоянные) активы. Прежде всего, преобразования касаются разделения активов на внеоборотные (постоянные) и оборотные (текущие). Использование итогов I и II разделов бухгалтерского Баланса для определения величин указанных групп активов не вполне корректно с экономической точки зрения.

Объясняется это тем, что в состав оборотных активов (II раздел Баланса) включена дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В соответствии с экономическим определением оборотных активов (глава 2.1), в их состав должны быть включены элементы с периодом оборота до одного года.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

В мировой практике финансового анализа задолженность покупателей со сроком погашения более года также принято рассматривать отдельно и относить в состав прочих внеоборотных активов.

В российской практике по статье «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» нередко отражается безнадежная дебиторская задолженность (задолженность к списанию) – например, задолженность дебиторов-банкротов. Это еще один аргумент в пользу выделения долгосрочной дебиторской задолженности из состава текущих активов.

Таким образом, дебиторскую задолженность со сроком погашения более 12 месяцев рационально рассматривать в составе постоянных, но не текущих активов. Дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев может рассматриваться отдельно в составе внеоборотных активов, может быть включена в состав статьи «Прочие внеоборотные активы»”.

Оборотные (текущие) активы. В составе текущих активов необходимо выделить элементы, характеризующие принципы управления оборотным капиталом, сложившиеся на предприятии. В частности, для характеристики управления материальными запасами (характеристики заготовительной политики) необходимо из общей величины, отраженной по строке «Запасы» исходного баланса, выделить «запасообразующую» часть.

Величину создаваемых материальных запасов характеризует статья «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности».

Для характеристики условий взаимоотношений предприятия с покупателями и заказчиками необходимо выделить задолженность непосредственных участников процесса производства продукции (покупатели, заказчики, зависимые общества). То есть при составлении агрегированного баланса необходимо выделить задолженность, на величину которой организация может влиять (в той или иной степени) со своей стороны.

К дебиторской задолженности, которую целесообразно рассматривать отдельно, относится, например, задолженность государства по возмещению НДС, которая отражается по статье «Прочие дебиторы».

В состав «Дебиторской задолженности» (счетов к получению) агрегированного Баланса рекомендуется включать статьи «Товары отгружены» «Покупатели и заказчик» «Векселя к получению», «Задолженность дочерних и зависимых обществ».

(Последние три составляющие относятся к дебиторской задолженности со сроком погашения до 12 месяцев.

Как уже отмечалось выше, дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев исключается из состава текущих активов и включается в состав внеоборотных активов).

Задолженность участников по взносам в уставный капитал исключается из состава дебиторской задолженности и, следовательно, из состава текущих активов. На аналогичную величину уменьшается собственный капитал (в части уставного капитала) пассива баланса. Такая корректировка необходима для выделения реальной суммы уставного капитала, которым располагает организация.

В статью «Денежные средства», отражающую наиболее ликвидную часть текущих активов, рекомендуется объединять статьи «Денежные средства» и «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса.

Рассматривать статьи «Денежные средства» и «”Краткосрочные финансовые вложения» отдельно или совместно – выбор, который каждый из экспертов осуществляет самостоятельно и учитывает при проведении анализа ликвидности предприятия.

Собственные средства. При составлении агрегированного Баланса элементы III раздела Баланса «Капитал и резервы» объединяют в две основные статьи – «Уставный капитал» и «Накопленный капитал». Цель такого деления – оценить величину собственных источников, образованных в результате организационно-правовых изменений (характеризует статья «Уставный капитал») и величину собственных источников, сформированных как результат деятельности предприятия (характеризует статья «Накопленный капитал»)

Источник: https://www.myunivercity.ru/%D0%90%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7_%D1%84%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9_%D0%B4%D0%B5%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8_%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%8F%D1%82%D0%B8%D1%8F/%D0%90%D0%B3%D1%80%D0%B5%D0%B3%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%B1%D0%B0%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D1%81_%D0%B5%D0%B3%D0%BE_%D1%81%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0_%D0%B8_%D0%BD%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5/435171_3274199_%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%86%D0%B01.html

Бизнес
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: