Аудиторская выборка: виды и методы

Аудиторская выборка

Программа IT Audit: Выборка предназначена для проведения и документирования результатов аудиторской выборки по данным файла Excel и программы 1С 8.3.

Методы формирования аудиторской выборки:

• статистическая аудиторская выборка – отбор элементов в выборку производится с применением вероятностных методов (случайный отбор и выборка объектов, взвешенных по стоимости)
• нестатистическая выборка (произвольный отбор) – при отборе элементов выборки используется профессиональное суждение аудитора.

Программа IT Audit: Выборка помогает удобнее формировать рабочие документы аудитора, содержащие проверенные данные бухгалтерского учета

• Методика выборки проверена временем
• Простой и удобный интерфейс
• Высокая скорость выборки

Программа аудиторской выборки IT Audit соответствует требованиям МСА 530

Реализованная в программе IT Audit: Выборка методика аудиторской выборки соответствует требованиям Международного стандарта аудита (МСА) 530 “Аудиторская выборка”.

При отборе элементов статистической выборки применяется метод, имеющий следующие характеристики:

Статистические методы отбора элементов выборки

В программе IT Audit реализованы методы отбора элементов выборки с использованием генератора случайных чисел:

• случайный отбор – при отборе элементов не учитываются количественные (качественные) характеристики элементов выборки
• монетарная выборка – при отборе элементов учитывается стоимость элементов выборки (выборка объектов, взвешенных по стоимости)

При расчете объема выборки учитывается зависимость между аудиторским риском и объемом выборки

Необходимый объем выборки в программе рассчитывается с учетом приемлемого для аудитора уровня риска выборки. При увеличении аудиторского риска увеличивается объем выборки.

Рекомендуемый объем выборки определяется при помощи статистических формул. При отборе элементов выборки аудитор на основании профессионального суждения может изменить рассчитанный программой объем выборки.

Зависимость между оцененным риском и ожидаемой ошибкой

Методика и формулы аудиторской выборки

В программе IT Audit по выявленным системным нарушениям производится экстраполяция – распространение ошибки на генеральную совокупность (п. 14 МСА 530). Аномальные искажения и ошибки в ключевых элементах не экстраполируются.

Рабочий документ по результатам выборки в 1С

Формирование рабочего документа, содержащего данные отобранных элементов аудиторской выборки

Отобранные элементы статистической выборки, ключевые элементы и элементы, превышающие уровень существенности, выгружаются в рабочий документ аудитора.

Рабочий документ с информацией о проверенных элементах

Отчеты по аудиторской выборке формируются на нескольких языках

Рабочие документы по выборке формируются на нескольких языках:

• русский
• английский
• украинский

по аудиторской выборке в IT Audit

Аудиторская выборка по МСА

Аудиторская выборка по МСА в программе IT Audit позволяет провести и задокументировать выборочное исследование проверяемой совокупности и распространить полученные результаты на всю анализируемую совокупность.

В программе реализованы следующие способы выборочного исследования:

• нестатистическая выборка
• статистическая выборка

Цель построения статистической выборки – получить выводы в отношении всей совокупности на основании тестирования отобранных элементов этой совокупности.

Аудиторская выборка по МСА в IT Audit

Этапы аудиторской выборки

• Формирование проверяемой совокупности (генеральная совокупность)
• Оценка аудиторского риска по проверяемой совокупности
• Отбор ключевых элементов
• Отбор элементов, превышающих уровень существенности
• Расчет объема статистической выборки
• Выбор способа отбора элементов аудиторской выборки: собственно-случайная или монетарная выборка
• Отбор элементов статистической выборки из элементов генеральной сопокупности (проверяемые элементы за исключением элементов, превышающих существенность, и ключевых элементов)
• Документирование проверенных операций и выявленных нарушений с целью автоматического формирования рабочих документов, заполняемых данными бухгалтерского учета
• Экстраполяция – распределение выявленных ошибок на генеральную совокупность

Формирование проверяемой совокупности

МСА 530 закреплено следующее определение аудиторской выборки. Аудиторская выборка – применение аудиторских процедур к менее чем 100% значимых для аудита элементов генеральной совокупности таким образом, чтобы все элементы выборки могли быть включены в выборку и у аудитора появились достаточные основания для формирования выводов обо всей генеральной совокупности.

В качестве генеральной совокупности могут выступать:

• однотипные виды операций
• однотипные остатки по счетам

Зачастую необходимо не просто отобрать операции по какому-то счету бухгалтерского учета, а предварительно разбить совокупность операций на однотипные виды операций. В качестве критерия отбора элементов, входящих в однотипную операцию (элементов проверяемой совокупности), может быть выбрана:

• корреспонденция счетов
• аналитика
• содержание операции и т.д.

Виды операций (генеральная совокупность

Например, целесообразно не просто отобрать операции по выручке (дебет 62, кредит 90), а разбить данные операции на выручку от продажи товаров и выполнения работ. При проведении проверки аудитор с учетом объема и видов операций клиента и профессионального суждения самостоятельно принимает решение о том, какие проводки и остатки будут включены в генеральную совокупность.

Методологически не правильно включать в одну проверяемую совокупность разные по смыслу операции, даже если эти операции по одному счету. Например, выручка от реализации товаров и списание стоимости товаров на реализацию должны быть включены в разные проверяемые совокупности.

Вы ознакомились с возможностями программы IT Audit, но у вас оставить вопросы?

Проведем online-презентацию через Zoom / TeamViewer. Ответим на вопросы

Заявка на online-презентацию программы

Порой достаточно 15 мин., чтобы показать “изюминки” программы

Способы отбора элементов аудиторской выборки

В программе IT Audit: Предприятие реализованы следующие способы отбора элементов аудиторской выборки:

• собственно-случайный отбор (количество элементов или стоимость совокупности)
• монетарная выборка (количество элементов или стоимость совокупности)

Предыдущий Следующий

Этапы аудиторской выборки

Экстраполяция ошибок на генеральную совокупность

По выявленным в результате аудита нарушений, с учетом выбранного способа распределения результатов выборки, производится расчет статистических данных (дисперсия, коэффициент вариации, стоимость совокупности, среднее значение и т.д.) и распределение выявленных ошибок на генеральную совокупность (экстраполяция).

Результат распределения ошибок на генеральную совокупность приводится в отчете Статистика проверяемой совокупности.

Рабочие документы по документированию аудиторской выборки по МСА

При проверке аудиторских компаний в рамках контроля качества со стороны СРО и Казначейства к наиболее существенным недостаткам в работе аудиторских организаций относит отсутствие документов, обосновывающих величину аудиторской выборки (требование МСА 530 “Аудиторская выборка”).

Использование программы IT Audit позволяет выполнить требования стандарта по аудиторской выборки. По результатам проведения выборочного исследования в программе формируются рабочие документы, подтверждающие проведение выборки.

Отчет по результатам выборочного исследования

Внутрифирменный стандарт аудиторской выборки

Данная методика аудиторской выборки может быть использована при подготовке внутрифирменного стандарта по выборке. В качестве приложения к внутрифирменному стандарту по аудиторской выборке мы можем направить методику расчета объема статистической выборки в файле формата PDF.

Направить заявку на методику выборки

Будет направлена методика выборки в формате pdf, содержащая описание и формулы статистической выборки

Простая программа по аудиторской выборки в Excel и 1С

Если в вашей компании автоматизированы все процессы, кроме выборочного исследования, рекомендуем посмотреть простую и удобную программу по формированию аудиторской выборки на сайте аудиторская-выборка.рф.

Аудиторская выборка в 1С |

Аудиторская выборка в Excel |

Источник: https://audit-soft.ru/sampling